南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

如果银行外部审计人员认为内部审计人员了解情况并且客观了解本行的承兑汇票业务,则可以在制定测试计划时依赖他们的工作。具体来说,内部审计人员可以协助外部审计人员了解客户的承兑汇票征信系统,进行各项风险评估工作,以及实施某些测试。这些测试中有许多可能直接与内部审计人员自己的审计计划相关,或者可能是在外部审计人员具体要求、规划和指导下完成的。外部审计人员应当对内部审计人员完成的所有这类工作全面进行复核。PCAOB的规则规定,只要内部审计人员的工作可为外部审计人员表示意见提供主要证据,就可允许内部审计人员实施旨在测试内部控制的一部分程序。

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银行职业监管与准则的最后一部分内容,与会计事务所如何运作有关。会计事务所的政策与程序,虽然与每一项具体业务不直接相关,但却能决定与执行审计业务相关的环境。例如,专业人员如何获得报酬,银行审计人员如何被分配执行相关审计业务,以及审计质量如何予以监督等,都会影响一项业务的执行。所以,该行业为会计事务所如何适当执行审计业务提供了相关指南。这些准则被称为质量控制准则。

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银行审计人员的主要任务是查找和揭示承兑汇票刷卡记录中的贴现行为。审计人员可能无法查出现存的贴现的风险,称为检査风险(detection risk),在ISA 200中被更正式地定义为“审计人员不能检查出某一认定中存在的重大错报的风险”。检査承兑汇票贴现风险的大小,视所实施的审计程序的效果和对由此产生的证据的解释而定。银行审计人员通常不检查所有交易、账户余额或披露,因此,检查风险不能降低至零。而且,审计人员可能没有实施适当的审计程序、错误地适用了某一审计程序或错误地解释了相关结果。

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某些认定可视为基本的会计信息,并且可以分解为具体的交易、账户余额或列报与披露项目,而且一般需要银行审计人员进行检查。银行审计人员负责验证所有与交易、账户和承兑汇票财务报表中各行项目及披露相关的重要管理层认定是合理的,即无重大错报。应牢记的一个重点是,这些认定不一定与信息提供者所作的某项说明有直接的对应关系,而有些只是信息提供者暗示的认定。

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不同的承兑汇票风险控制回应,有不同程度的效果和实施成本。有两个重要属性会影响到一种控制机制的效果:特征诊断和客观。特征诊断(diagnosticity)是指一种控制活动及时可靠地警告存在潜在问题的能力(如在可能做出了不好的决策或者某一业务流程中可能存在差错时发出警告)。客观(objectivity)是指预防在实施一种信用风险控制时可能产生的固有偏见。

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首场承兑汇票路演后的第二天上午,皇家大酒店宽大的大厅里来了七位新闻记者,个个都显得焦躁不安,戒备重重,一直等到中午玛琳娜才下楼来。一个小时以前,里夏德下楼告诉过他们,说她很快就会出来接受采访。里夏德给《银行行业报》的编辑发电报,说他将完整报道玛琳娜在南京首场承兑汇票路演的情况,他的报道肯定会让所有波兰人都为之骄傲。第二天,他收到回电,称华沙另一家竞争对手的报社正派专人前往南京,准备进行全方位报道。里夏德立即赶制了两篇,而不是一篇长文,一篇详细地介绍玛琳娜首场承兑汇票路演的情况,另一篇介绍公众和评论家对首场承兑汇票路演的热烈反应。

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当她从两个鸽子的传说开始表演的时候(两个鹤子是情人,既温柔又忠诚……),所有的咳嗽声消失了。表演完毕,全场一时鸦雀无声,随后才爆发出暴风雨般的掌声、喊声、喝彩声。汤姆•迪恩尝试了五次才拿出莫里斯的第一张承兑汇票,使贴现活动得以继续进行。迪恩为此看上去极为沮丧。这一幕结束后,玛琳娜精神恍惚地离开前台,而观众在欢呼,在拍手,在踩脚。

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