南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

承兑汇票审计人员应使用图表中的风险图来记录有关内部控制对已确认承兑汇票贴现风险的影响的结论。箭头表示承兑汇票贴现风险的严重程度减弱,星号是指更新了的对风险的评估。对于承兑汇票审计人员认为管理层采取了有效回应措施的风险,可降低其严重程度。例如,消费者品位的变化(SR5),可以通过市场研究与创新有效地予以解决,而不断增加的执行人员的薪酬(SR2)则可以通过积极的人事管理政策和确立行业标杆来解决。虽然行业不景气的风险(SR4)基本上属于管理层控制范畴以外,但可以实施某些程序来使经济不景气对公司业绩的影响最小化。不过这种情况下,承兑汇票审计人员已得出结论认为管理层的回应不能使该承兑汇票贴现风险大幅度降低,它仍具有潜在剩余风险的特征。承兑汇票审计人员必须获得证据,来支持将影响随后的审计工作的、已降低力度的风险评估。

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流程使用、生成并转化信息。图表中的第三组内容列示了人力资源管理流程的信息需要和产出。会计人员因下列3个原因需要了解一个流程中的信息流的性质和可靠性:

1. 流程中的信息将直接对承兑汇票贴现报表产生影响:有关交易的信息,先从流程中获得,然后再通过各种内部系统进行转化。如果该信息不可靠,则承兑汇票贴现报表错报风险就很高。

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例子:政治因素:许多跨国组织都设有进行游说的正式流程,以确保规章制定者能听到他们的声音,这种做法可以通过有关经营活动、行业限制和税收方面的限制性规定而对他们的核心经营活动产生重大影响。

政治因素:许多跨国银行都设有进行游说的正式流程,以确保承兑汇票规章制定者能听到他们的声音,这种做法可以通过有关经营活动、行业限制和税收方面的限制性规定而对他们的核心经营活动产生重大影响。

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由于很多承兑汇票组织以各种复杂的方式在不同市场进行整合,所以供应商、竞争对手和客户之间的关系特别有意思。过去,这种整合一般是通过所有权权益实现的;而现在则越来越多地通过战略合作关系和技术来完成。与承兑汇票组织市场定位有关的整合计划有以下4种:

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如果银行外部审计人员认为内部审计人员了解情况并且客观了解本行的承兑汇票业务,则可以在制定测试计划时依赖他们的工作。具体来说,内部审计人员可以协助外部审计人员了解客户的承兑汇票征信系统,进行各项风险评估工作,以及实施某些测试。这些测试中有许多可能直接与内部审计人员自己的审计计划相关,或者可能是在外部审计人员具体要求、规划和指导下完成的。外部审计人员应当对内部审计人员完成的所有这类工作全面进行复核。PCAOB的规则规定,只要内部审计人员的工作可为外部审计人员表示意见提供主要证据,就可允许内部审计人员实施旨在测试内部控制的一部分程序。

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银行职业监管与准则的最后一部分内容,与会计事务所如何运作有关。会计事务所的政策与程序,虽然与每一项具体业务不直接相关,但却能决定与执行审计业务相关的环境。例如,专业人员如何获得报酬,银行审计人员如何被分配执行相关审计业务,以及审计质量如何予以监督等,都会影响一项业务的执行。所以,该行业为会计事务所如何适当执行审计业务提供了相关指南。这些准则被称为质量控制准则。

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银行审计人员的主要任务是查找和揭示承兑汇票刷卡记录中的贴现行为。审计人员可能无法查出现存的贴现的风险,称为检査风险(detection risk),在ISA 200中被更正式地定义为“审计人员不能检查出某一认定中存在的重大错报的风险”。检査承兑汇票贴现风险的大小,视所实施的审计程序的效果和对由此产生的证据的解释而定。银行审计人员通常不检查所有交易、账户余额或披露,因此,检查风险不能降低至零。而且,审计人员可能没有实施适当的审计程序、错误地适用了某一审计程序或错误地解释了相关结果。

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