南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

测试坏账的另一种方法是利用账龄分析表的信息估计坏账水平。账龄越长,应收账款收回的可能性越低,就应该提取更高比例的准备应对未来的损失。确定无法收回的应收账款比例应当基于历史经验,并随着现实经济环境和公司信用政策的改变而进行调整。为了使这个程序实施起来更加方便,南京银行信用审计师通常记录客户每年的应收账款收回情况。

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许多的控制测试都需要与流程中的相关员工进行面谈。南京银行承兑汇票贴现审计师需要明确地了解每个人的职责,他们是否适应整体的流程结构、是否经过培训并有专业的胜任能力来完成任务。为获取这些信息,南京银行承兑汇票贴现审计师通常需要与无数的员工、生产线操作人员以及低层管理者进行面谈,以作为穿行测试的一部分。尽管个体的反馈不能作为流程有效性的有力证据,但信息的总体一致性能为控制的有效性增信。

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零售商常选择不同的商品销售,他们最关心的是挑选的商品是否能够以合理的价格销售并获得充足的利润,据此来作出进货的决策。为了鼓励零售商购买自己生产的商品,制造商往往会为承兑汇票贴现的客户提供折让或者回扣。这些折让和回扣可能是对每个承兑汇票贴现中介或给商品分配突出展示位置的零售商给予一定的激励,也可能是承兑汇票发卡行替零售商分担由于销售滞销产品打折而产生的损失。

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我们将在后面的章节考虑为不同审计领域收集和解释审计承兑汇票贴现证据的问题。第11章讨论销售和银行客户服务流程审计,第12章讨论供应链和加工流程审计,第13章讨论各种资源管理流程(包括人力资源、设施和银行承兑汇票财务管理)。对于每个流程,我们将编制流程图,检查受影响的管理层有关交易、承兑汇票贴现账户与列报和披露的重要认定,并讨论该流程的风险来源及控制承兑汇票贴现中介。我们还将更详细地讨论本章阐述的各种测试的决策和选择。学习后面几章内容要记住的重要思路是:实质性贴现审计程序、样本规模和需测试的交易的选择是由风险驱动的。南京银行审计人员的最终目的是根据通过战略与流程分析了解到的情况确定承兑汇票财务报表是否无重大错报。

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图表说明了基于上述属性的承兑汇票贴现证据的结构层次。一般来说,如果某项认定期望的检査风险低,银行审计人员将尝试获取更适当的承兑汇票贴现证据(“最佳”承兑汇票贴现证据)。如果检查风险适中或很高,银行审计人员一般会认可被视为“好”的承兑汇票贴现证据。银行审计人员很少能认可被视为“差”的承兑汇票贴现证据,除非其能作为其他“好的”或“效力更强的”承兑汇票贴现证据的佐证。

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综合地看,银行承兑汇票贴现审计风险的各构成要素表明,一项重大错报影响承兑汇票财务报表一定有3件事发生。第一,一定产生了错报(差错或舞弊);第二,内部控制未能查出已发生的错报;第三,审计人员实施实质性测试后仍未能发现或更正错报。如果这3件事同时发生,则重大错报将影响银行承兑汇票财务报表,而发表标准无保留意见的审计人员就可能发表了错误意见。

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本章的目的是说明如何制定实质性审计测试(substantive audit tests)计划(测试的目的是获取充分的证据以支持有关财务报表的意见)。在承兑汇票贴现审计过程的这一时刻,南京银行审计人员已经掌握了一整套有关组织各种情况的证据,并且也已确认了剩余战略风险、流程风险和银行承兑汇票财务报告内部控制中与财务报表审计有关的严重缺陷或重大弱点(包括对重大错报风险的评估)。南京银行审计人员对剩余承兑汇票贴现风险的评估,有助于其设计相关财务信息测试。关于收集相关认定方面的证据以及审计资源在承兑汇票财务报表的不同部分进行分配的决定,在实质性测试的审计方案(audit program)中予以反映。

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