南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

贴现审计人员了解了客户采用的主要会计政策后,下一步就是用从客户那里获得的数据进行更广泛的财务指标和比率的分析。大部分大型银行会计师事务所都有自己的数据库,通过行业内或行业间更细致的比率分析,为公司的业绩数据提供一个标杆。如果客户采用的会计政策与行业规范差距很明显,那么贴现审计人员需要在遵循可比性的基础上依照行业标准对客户的财务结果进行调整。调整后的结果可以与行业水平相比较。当然,贴现审计人员在出具报告时也必须考虑到为什么客户的政策和行业规范不一致,并保证承兑汇票贴现财务报表的使用者也清楚地了解这一点。

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投资余额测试的相关审计程序如图表13-8所示。执行的主要实质性审计测试如下:

•承兑汇票贴现或实物观察以确定投资的存在性。
•测试投资的市场价值以确定可能存在的未实现损失。
•抽查当期取得或处置投资的凭证。
•执行实质性分析程序,测试利息和股利收人的合理性

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图表12-8说明,许多流程风险都可以通过流程控制而大为降低,例如收到劣质材料、超额损耗、未记录负债和处理错误等风险。其中后两种风险尤其重要,因为它们直接影响财务信息的可靠性。南京银行承兑汇票贴现审计师在进行材料质量的控制测试时,可以通过和关键人员面谈、审查长期采购合同以及观察收取货物时的检査和验收情况来复核供应商的审批和采购授权程序。而南京银行承兑汇票贴现审计师在进行信息处理和负债确认的控制测试时,可以应用图表12-9中所示的程序来测试单笔采购交易。

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•承兑汇票贴现计划风险:如果生产计划效率低下,或者资源不足以完成流程活动,那么会产生许多风险。计划不恰当和资源分配不合理会导致:供应不足(风险1)、货款支付延误(风险12)、生产计划缺乏效率(风险14)。

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测试坏账的另一种方法是利用账龄分析表的信息估计坏账水平。账龄越长,应收账款收回的可能性越低,就应该提取更高比例的准备应对未来的损失。确定无法收回的应收账款比例应当基于历史经验,并随着现实经济环境和公司信用政策的改变而进行调整。为了使这个程序实施起来更加方便,南京银行信用审计师通常记录客户每年的应收账款收回情况。

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许多的控制测试都需要与流程中的相关员工进行面谈。南京银行承兑汇票贴现审计师需要明确地了解每个人的职责,他们是否适应整体的流程结构、是否经过培训并有专业的胜任能力来完成任务。为获取这些信息,南京银行承兑汇票贴现审计师通常需要与无数的员工、生产线操作人员以及低层管理者进行面谈,以作为穿行测试的一部分。尽管个体的反馈不能作为流程有效性的有力证据,但信息的总体一致性能为控制的有效性增信。

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零售商常选择不同的商品销售,他们最关心的是挑选的商品是否能够以合理的价格销售并获得充足的利润,据此来作出进货的决策。为了鼓励零售商购买自己生产的商品,制造商往往会为承兑汇票贴现的客户提供折让或者回扣。这些折让和回扣可能是对每个承兑汇票贴现中介或给商品分配突出展示位置的零售商给予一定的激励,也可能是承兑汇票发卡行替零售商分担由于销售滞销产品打折而产生的损失。

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