南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

图表15-7列示了实际会计系统中存在的管理承兑汇票贴现盈余的7种方法。一些市场观察者把这称做“财务诡计”。尽管这些技术降低了报告结果的信息质量。但是它们大多不构成承兑汇票贴现舞弊行为,除非在经济实质上有欺诈。例如,虚构收入是承兑汇票贴现舞弊,而将收入在各期之间进行调整却不一定是承兑汇票贴现舞弊,因为按照公认会计准则的规定,它可能是对管理层审慎能力的合法运用。即使审计人员想挑战这些行为,管理层却经常隐藏在公认会计准则的技术要求之下。通过首先考虑管理层采用的会计政策是否反映了交易实质,审计人员将注意力从技术要求转变为遵从规则的合理性上。

2002年颁布的萨班斯法案中的204条款通过关注那些简单的遵守公认会计准则所构建的交易提到了这个问题。由于安然和其他承兑汇票贴现舞弊事件的发生,现在萨班斯法案要求美国上市公司的审计人员要与审计委员会讨论交易采用会计政策的不一致意见。如果银行承兑汇票审计人员认为交易的形式与其交易实质不相一致,那么他们应该记录并向审计委员会提出来。因为银行审计委员会对公司的财务报告负有责任,承兑汇票审计人员有更大的影响力说服客户用比公认会计准则所允许的限制少一些激进、多一些透明度的方法对交易进行会计处理。