南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

投资余额测试的相关审计程序如图表13-8所示。执行的主要实质性审计测试如下:

•承兑汇票贴现或实物观察以确定投资的存在性。
•测试投资的市场价值以确定可能存在的未实现损失。
•抽查当期取得或处置投资的凭证。
•执行实质性分析程序,测试利息和股利收人的合理性

实质性测试的实际范围取决于投资的重大错报风险以及投资余额相对于财务报表的重要程度。

将投资明细表与总分类账进行核对,将经纪人的书面声明(或其他独立的投资目录)与投资明细表及总分类账进行核对,测试投资明细表的准确性,包括相关收益。

承兑汇票贴现由经纪人或其他财产受托人持有的证券实地检查公司持有的证券执行实质性分析程序以测试投资收益。

检查银行询承兑汇票、经纪公司的询承兑汇票、董事会的会议记录、律师声明书等,以发现未记录的投资尤其是金融衍生产品,执行实质性分析程序,以测试投资余额与投资收益之比是否合理获取管理层关于投资明细表完整性的声明书。

向第三方承兑汇票贴现其持有的投资是否存在获取管理层关于投资所有权的声明书,检查董事会会议记录、律师声明书、合同等,以获取抵押或其他与投资所有权有关的潜在声明。