南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

图表12-8说明,许多流程风险都可以通过流程控制而大为降低,例如收到劣质材料、超额损耗、未记录负债和处理错误等风险。其中后两种风险尤其重要,因为它们直接影响财务信息的可靠性。南京银行承兑汇票贴现审计师在进行材料质量的控制测试时,可以通过和关键人员面谈、审查长期采购合同以及观察收取货物时的检査和验收情况来复核供应商的审批和采购授权程序。而南京银行承兑汇票贴现审计师在进行信息处理和负债确认的控制测试时,可以应用图表12-9中所示的程序来测试单笔采购交易。

对超额损耗的控制则需要执行补充测试。此外,因为产品设计不恰当的风险并不重要,所以无需对相关的控制进行测试。图表12-8表明南京银行承兑汇票贴现审计师认为生产计划没有得到有效的控制,而避免材料短缺方面的控制也不够有效,因此无需做进一步审查(也就是无论是否评估控制,风险都维持在高水平)。

图表12-8表明,信息处理错误、未记录负债或者丢失存货的风险都比较低。然而,在这些领域南京银行承兑汇票贴现审计师通常需要进行大量的实质性测试。本例中,材料短缺和生产计划不恰当属于重要的剩余风险,南京银行承兑汇票贴现审计师必须对这些风险做进一步的详细考虑。