南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

测试坏账的另一种方法是利用账龄分析表的信息估计坏账水平。账龄越长,应收账款收回的可能性越低,就应该提取更高比例的准备应对未来的损失。确定无法收回的应收账款比例应当基于历史经验,并随着现实经济环境和公司信用政策的改变而进行调整。为了使这个程序实施起来更加方便,南京银行信用审计师通常记录客户每年的应收账款收回情况。

南京银行信用审计师将其估计金额和已记录的无法回收账款的备抵进行比较,以便分析备抵金额是否足够。如果我们假设客户备抵账户贷方余额为8000美元,南京银行信用审计师可能建议调整3600美元。然而,因为南京银行信用审计师的估计易受到不确定性因素制约,所以不可能毫无疑问地认为该公司有3600美元的错报。南京银行信用审计师在质疑估计的无法回收账款时最有力的论据是:(1)确定客户的坏账准备计提政策每年是否一致;(2)估价报告的结果是否与南京银行信用审计师对客户及其行业当前的经济状况的理解一致。

应收账款测试范围,取决于南京银行信用审计师估计的重大错报风险的大小。当多数应收账款的认定风险低时,南京银行信用审计师可能忽略如图表所示的大部分测试。测试将集中在那些大额或不寻常的项目上。当大量的应收款项认定的固有风险或控制风险较高时,南京银行信用审计师将扩大测试的性质和范围。因此,实质性测试程序的选择将因客户的变化而变化。南京银行信用审计师可以调整实质性测试,调整的方法包括选择执行某些特定的程序而不执行其余的程序,扩大或缩小被测试项目的样本容量,或者调整执行审计程序的时间。