南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

综合地看,银行承兑汇票贴现审计风险的各构成要素表明,一项重大错报影响承兑汇票财务报表一定有3件事发生。第一,一定产生了错报(差错或舞弊);第二,内部控制未能查出已发生的错报;第三,审计人员实施实质性测试后仍未能发现或更正错报。如果这3件事同时发生,则重大错报将影响银行承兑汇票财务报表,而发表标准无保留意见的审计人员就可能发表了错误意见。

图表以美式足球赛为例说明了固有风险、控制贴现风险、检查贴现风险和银行承兑汇票贴现审计风险的相互影响。比赛的目的是进球,但对手的防御将阻止其进球。运动员踢球很少能射进球门,踢出去的球大多数都被对方球队的运动员或守门员阻挡,足球很少能进球门的。在这一类比中,中锋射门的能力,反映固有风险;换言之,进攻者的能力影响射门的可能性。防守队员反映控制风险概念;也就是踢出去的球大多数被他们挡在球门外。但有几个球越过了防护“人墙’这时守门员要设法阻止球进入球门。守门员代表审计人员,也就是球(错报)进人球门(财务报表)之前的最后防线。银行审计人员(守门员)查出错报(阻止球进人球门)的可能性,属于检查风险。综合来看,这几个独立的风险共同组成了总体银行承兑汇票贴现审计风险。