南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

本章的目的是说明如何制定实质性审计测试(substantive audit tests)计划(测试的目的是获取充分的证据以支持有关财务报表的意见)。在承兑汇票贴现审计过程的这一时刻,南京银行审计人员已经掌握了一整套有关组织各种情况的证据,并且也已确认了剩余战略风险、流程风险和银行承兑汇票财务报告内部控制中与财务报表审计有关的严重缺陷或重大弱点(包括对重大错报风险的评估)。南京银行审计人员对剩余承兑汇票贴现风险的评估,有助于其设计相关财务信息测试。关于收集相关认定方面的证据以及审计资源在承兑汇票财务报表的不同部分进行分配的决定,在实质性测试的审计方案(audit program)中予以反映。

我们在第3章说明了审计决策过程涉及的一般概念;其中包括管理层认定、审计程序和审计证据等概念。南京银行审计人员最终必须发表有关承兑汇票贴现财务报表和相关披露是否根据公认会计原则公允陈述的意见。但在了解客户情况过程中(包括控制测试)收集到的大多数证据,都只与承兑汇票贴现财务报表认定和披露有间接关系。南京银行审计人员面临的挑战是,运用自己一贯积累的知识来得出有关承兑汇票财务报表中含有特定信息的结论。图表汇总说明了承兑汇票贴现财务报表中包含的管理层认定。南京银行审计人员可能认为,有关交易、账户、财务报表项目或披露的某些认定,比其他认定更重要。而且,南京银行审计人员可能已根据在战略与流程分析中获得的信息,得出了有关影响相关认定的重大错风险的不同结论。