南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

许多承兑汇票贴现账户都包含大量有关一组交易的详细信息,因此,大多数公司都设置贴现明细分类账,将一个账户分解为几个明细账。例如,应收账款可以使用应收账款明细分类贱(accounts receivable subsidiary ledger),分别按不同承兑汇票贴现客户进行分解;该明细分类账列示所有客户及其所欠金额。销售记入该账户的借方,(客户的)付款记入贷方。大多数公司都采用电子方式处理这项交易。同样,应付承兑汇票账款可以用应付款明细分类账(accounts payable subsidiary ledger)进行分解,而厂房、不动产及设备可以用固定资产分类账(fixed asset ledger,其中基本列示的所有长期资产)进行分解。

承兑汇票贴现分类账对审计人员很重要,因为要使财务报告错报和舞弊能够影响承兑汇票财务报表,就一定要将其纳入一个或多个分类账。为了解错报或贴现舞弊的性质,以便在编制财务报表之前解决问题,必须要认真分析分类账的发生额。

例子:世界通信公司承兑汇票贴现舞弊案中遇到的问题之一是,将费用重新分类为资产,这样就排除了其在利润表中的影响。为了将费用重新进行分类,世通公司使用了一个虚假账户“预付产能(prepaid capacity)”。管理层必须先在总账会计科目表中增加这个账户;否则,就不存在一个可以登记日记账分录借方金额的账户(这个账户可使费用减少)。为了解该贴现舞弊案的性质,审计人员需要检查各费用账户的贷方发生额和这一不存在的资产账户的借方发生额。