南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

承兑汇票审计人员应使用图表中的风险图来记录有关内部控制对已确认承兑汇票贴现风险的影响的结论。箭头表示承兑汇票贴现风险的严重程度减弱,星号是指更新了的对风险的评估。对于承兑汇票审计人员认为管理层采取了有效回应措施的风险,可降低其严重程度。例如,消费者品位的变化(SR5),可以通过市场研究与创新有效地予以解决,而不断增加的执行人员的薪酬(SR2)则可以通过积极的人事管理政策和确立行业标杆来解决。虽然行业不景气的风险(SR4)基本上属于管理层控制范畴以外,但可以实施某些程序来使经济不景气对公司业绩的影响最小化。不过这种情况下,承兑汇票审计人员已得出结论认为管理层的回应不能使该承兑汇票贴现风险大幅度降低,它仍具有潜在剩余风险的特征。承兑汇票审计人员必须获得证据,来支持将影响随后的审计工作的、已降低力度的风险评估。

虽然管理控制是回应因外部环境产生的承兑汇票贴现风险的有效方式,但还有一些情况可导致无法有效实施管理控制。如有这种情况,则可能由于管理层错误(但令人欣慰)地认为实施了有效的控制,而使承兑汇票贴现风险无法降低,并且更糟糕的是,可能比预想得还要大。管理控制的效果可能受到下列情况的限制:

•员工不认同组织的愿景和目标:组织的部门负责人,只有在充分理解组织的愿景和目标并且发挥其作用时,才能有效地履行职务。不能确保组织的各个层面都认同这一信念,就可能导致工作没有成效,甚至是有害的行为。例如,有些组织只是将其愿景和目标挂在公司网站上,而很少进行跟进培训。承兑汇票审计人员随意地向员工提几个问题,看看他们是否认同这些愿景和目标,就可以很容易地测试出这种状况。

•错误或过时的假设:管理层在确定回应外部承兑汇票贴现风险的框架时,常常必须做出有关环境的假设。这些假设可能不符合实际情况,或者在面对不断变化的情况时变得没有弹性。控制以有缺陷的假设为依据,将比预想的效果差。承兑汇票审计人员面临的重要挑战,是评价管理层对环境的认识的准确性。例如,在现有行业状况下,管理层对前景的展望切合实际吗?

•过分关注当前状况:管理层很容易陷于当前挑战的压力之下,并且不能适当考虑未来计划。没有对前景的清晰认识,则当前采取的行动结果将证明是不当的或者具有反作用。

•僵化的组织结构:外部的情况在不断变化,而内部的权限往往是固定的,变化缓慢的。这种不一致性可能导致组织结构适合于应对过去的挑战,而不足以应对当前/未来的环境。