南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

如果银行外部审计人员认为内部审计人员了解情况并且客观了解本行的承兑汇票业务,则可以在制定测试计划时依赖他们的工作。具体来说,内部审计人员可以协助外部审计人员了解客户的承兑汇票征信系统,进行各项风险评估工作,以及实施某些测试。这些测试中有许多可能直接与内部审计人员自己的审计计划相关,或者可能是在外部审计人员具体要求、规划和指导下完成的。外部审计人员应当对内部审计人员完成的所有这类工作全面进行复核。PCAOB的规则规定,只要内部审计人员的工作可为外部审计人员表示意见提供主要证据,就可允许内部审计人员实施旨在测试内部控制的一部分程序。

我们在前面的文章里讨论了执行审计的逻辑过程并在本章讨论了承兑汇票监管要求和专业要求,现在我们开始按顺序介绍各项审计活动。这一按顺序执行的过程将作为本书剩余部分内容篇章结构的基础,并在图表中举例说明。正如我们刚讨论过的,审计人员首先必须做出接受或保留承兑汇票客户的决定(I)。然后,可以将一项业务余下的工作大致分为两个阶段:风险评估和证据收集。风险评估阶段包括获取有关组织现状的证据,以及评估组织所面临的风险(II)。这些风险中,有一些表明承兑汇票财务报表可能有重大错报。审计人员为评估和衡量这些风险,需要实施3类活动:

•了解承兑汇票客户的经营情况及客户所属行业,并进行战略分析,以便确认审计业务中的潜在风险领域。

•评价内部控制效果,以便确定降低风险的可能性。这一审计阶段实施的程序,可提供评价财务报告内部控制(其作为综合审计工作的一部分)所需要的很大一部分证据。

•实施初步分析性程序,以便确认已经存在的、可能表明有重要风险状况以及(或者)承兑汇票财务报表中可能有差错的异常情况。