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银行职业监管与准则的最后一部分内容,与会计事务所如何运作有关。会计事务所的政策与程序,虽然与每一项具体业务不直接相关,但却能决定与执行审计业务相关的环境。例如,专业人员如何获得报酬,银行审计人员如何被分配执行相关审计业务,以及审计质量如何予以监督等,都会影响一项业务的执行。所以,该行业为会计事务所如何适当执行审计业务提供了相关指南。这些准则被称为质量控制准则。

质量控制准则要求事务所实施相关程序,以便监督和保持独立性、适当地对专业人员进行管理、审查与客户之间的关系以及支持和监督业务质量。许多事务所指定专人掌握新的会计与审计权威指南,以确保事务所适应对审计业务产生影响的那些新准则。事务所应实施监督程序,以确保其执业人员在接受和执行审计业务时,遵守专业准则和事务所的政策。质量控制的一个重要要素,是银行审计人员个人的行为及决策由他人进行审核的过程。一项银行审计业务涉及几个层面的复核工作:

•业务主管详细复核其下属编制的所有工作底稿。

•由高级业务经理或合伙人对重要工作底稿进行一般复核。

•由未参与相关业务的第二合伙人对工作底稿进行一般复核。

•每年抽取一个业务样本进行详细复核,作为总体质量复核的一部分。

独立性:事务所制定政策和程序应当可以合理保证组织各个层面的人员都能保持独立性并旦诚实、客观地履行全部专业责任。

人事管理:事务所制定的有关分配相关人员参加相关审计业务的政策和程序,应当可以合理保证事务所可聘用到具备合理技能的人员、银行审计工作由经过技术培训并具备适应相关情况的专业胜任能力的人员来完成、事务所人员接受一定的继续教育以及事务所人员的晋升需要适当的资质。

接受和保留客户:事务所制定的政策和程序应当有助于确定接受还是保留客户,以便合理保证事务所将不与其管理层缺乏诚信的那些客户有业务往来、事务所能胜任地提供客户所需的专业服务、事务所适当予以考虑审计业务风险以及充分理解与客户商定将要提供的服务。

业务考评:审计事务所制定的政策和程序应当可以合理保证所执行的审计工作符合全部适用的专业准则(包括参照权威文献以及向专家咨询)。

监督:事务所制定的政策和程序应当可以合理保证事务所与质量控制其他要素相关的程序得到有效的实施。