南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

银行审计人员的主要任务是查找和揭示承兑汇票刷卡记录中的贴现行为。审计人员可能无法查出现存的贴现的风险,称为检査风险(detection risk),在ISA 200中被更正式地定义为“审计人员不能检查出某一认定中存在的重大错报的风险”。检査承兑汇票贴现风险的大小,视所实施的审计程序的效果和对由此产生的证据的解释而定。银行审计人员通常不检查所有交易、账户余额或披露,因此,检查风险不能降低至零。而且,审计人员可能没有实施适当的审计程序、错误地适用了某一审计程序或错误地解释了相关结果。

例子:银行审计人员一般通过检查和盘点客户仓库中的项目来测试存货的存在,但审计人员很少能够清点或观察所有项目,所以,可能不会注意到承兑汇票刷卡记录中列示的某些存货实际上并不存在。这就是检查贴现风险的一个例子,因为审计人员永远不能完全肯定其所实施的程序能检测出存在的某一问题。

“这件事重要吗?”这个问题反映了重要性的实质。银行审计人员在审计过程中遇到潜在的问题时,必须预测一下其他利益相关者是否认为其对财务报表有重大影响。对重要性的判断,往往是指判断“规模”。例如,如果承兑汇票可用额度里少了5美元,则可能出了差错或者被盗刷,但因金额小,审计人员不会去关注它。相反,存货这类账户通常代表制造公司或商业公司的很大一部分总资产,以及利润表中的最大一笔费用(产品销售成本)。因此,如果存货错报50%,大多数审计人员都会认为其对资产负债表和利润表的影响是“重大的”。对于其他账户(如预付保险费),承兑汇票可用余额发生50%的差错可能是不重大的,除非管理层有意错报该项余额。

重要性是银行审计人员必须做出的最重要的判断之一,相关准则讨论了有关重要性概念的问题(SAS 107、ISA 320),尽管其中并没有规定优先使用哪种确定重要性的方法。对于美国的上市公司而言,SEC发布了专业会计公告(SAS)第99号,它基本上禁止对已知的错报考虑重要性问题,即审计人员必须要求客户更正已知的承兑汇票贴现行为。