南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

某些认定可视为基本的会计信息,并且可以分解为具体的交易、账户余额或列报与披露项目,而且一般需要银行审计人员进行检查。银行审计人员负责验证所有与交易、账户和承兑汇票财务报表中各行项目及披露相关的重要管理层认定是合理的,即无重大错报。应牢记的一个重点是,这些认定不一定与信息提供者所作的某项说明有直接的对应关系,而有些只是信息提供者暗示的认定。

现以一家商业银行的承兑汇票财务报表举例说明。取得材料的过程对大多数制造商来说都很关键。图表说明了与采购和存货相关的管理层认定的性质。银行管理层对交易的认定是:所有存货采购都已发生,已人账的交易是完整的(没有任何一笔被忽略),已入账的金额是准确的,采购在期末截止日前发生,所有日记账分录都已记人恰当分类的账户。管理层有关存货账户的认定是:存货真实地存在,并且是完整的(没有遗漏任何金额)。有寄售存货或在途存货时可能会有些问题。例如,公司可能将由于产权属于另一方而不拥有其权利的存货记为自己的存货。对存货的计价认定,应考虑所使用的定价法(如先进先出法)和影响成本与市价孰低的现行市场状况。最后,管理层也应做出与承兑汇票财务报表中披露的采购和存货相关的认定(其中应说明它们是可理解的)。

银行管理层负责建立有效的承兑汇票财务报告内部控制。严格地讲,财务报告内部控制可定义为:

一种由公司的首席执行官和首席财务官设计或在其指导下设计的……并由银行董事会、管理层和其他人员执行的、旨在合理保证……根据公认会计原则编制的对外财务报告的可靠性并且包含有如下特征的政策和程序的流程:

1. 其与记录的保存相关(这些记录足够详细、准确而公允地反映了公司资产的交易及处置);
2. 其可以合理保证交易的记录有助于根据公认会计原则编制承兑汇票财务报表,以及公司的收支必须由管理层和董事会授权;
3. 其可以合理保证能够预防或及时查出可能对承兑汇票财务报表产生重大影响的,未经授权购置、使用和处置公司资产的情况。