南京承兑汇票贴现|电子汇票贴息

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清晰承兑汇票贴现运营审计业务的计划工作包括了解客户的行业、相关活动以及与被检査的活动有关的内控。承兑汇票贴现运营审计要求有评价效果和效率清晰的标准。因为每一个项目都是独特的,所以标准可以针对每一个情形而具体设定,通常在与客户员工的商谈中设定。一般来说,效果标准是指组织是否达到了它的目标,而效率标准是指过程中消耗的资源和产岀之间的关系。

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验证验证(attestation)是汇票增信业务的一种特殊形式,在南京有很多验证服务的专业准则。南京AICPA将验证业务定义为:在验证服务中,从业者发表或致力于发表由其他方负责的书面认定可靠性的书面结论。

这一定义隐含了将验证业务区别于其他汇票增信服务的4个基本条件:

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审计师报告一些国家更进一步建议是在承兑汇票财务报告的每一页标明“使用者须知”以代替单独的报告,或是与它结合起来使用。加拿大准则(CICA手册9200)给出了此方法的一个例子,并建议以下内容应在承兑汇票贴现财务报表的每一页出现:

使用者须知:我们根据管理层(经营者)提供的信息,编制了20xx年12月31日的资产负债表,以及当期的利润表、留存收益表和现金流量表。我们没有审计、审阅或努力证实这些信息的准确性和完整性。读者应该注意,这些报表可能不适合他们的使用目的。

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法律

现在我们来总结一下在美国的习惯法下汇票贴现审计师法律责任的现状:在合同中与汇票贴现审计师有相关利益的各方可以在美国所有的州因损失而使用过失标准来起诉汇票贴现审计师。相关方如果没有相关利益,或者不是主要受益人,或者不是可预见的使用者,根据所在州的具体情况不同,可能会被要求证明汇票贴现审计师的重大过失以获得对损失的补偿。在以上任一种情况中,可能有效的抗辩包括:不负有责任、缺少依赖、共同过失。其他英语国家中的习惯法及其对特定案例的应用将在附录中讨论。

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习惯法:理由充分的法院判决、已熟悉多年的先例以及很多案例之间的一致性就叫做习惯法。这种法律是法院判案的结果而不是立法的结果。习惯法下对承兑汇票审计师的诉讼基本上会运用合同法或侵权法。习惯法国家包括大部分的英语国家。因此,在这些国家案例法是类似的,尽管存在具体细节的不同。在美国,大部分习惯法是各州制定的,而在其他国家(例如英国),习惯法是在国家层次制定的。

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银行承兑汇票审计人员也可以选择带有随机起点的系统抽样。抽样间隔为:账面价值/(样本量-1)=600000/118=5085。也就是说银行承兑汇票审计人员可以在1到5085之间随机选择一个承兑汇票贴现金额作为起始点。然后每隔5085人民币选择一个样本单位。如果起始点小于4118,第一项就被选中作为第一个账户(132409)。如果起始点大于4118,第一项就不能被选中。

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一旦承兑汇票贴现样本确定,南京银行承兑汇票中心审计人员就要选取承兑汇票账户,执行具体的测试,并记录已发现的所有偏差和错误。该步骤审计人员的工作底稿随着每个公司实务的不同而不同,但应该全面描述所有已发现的偏差和错误的性质,包括对问题的解释。对于样本量为n的样本,程序的测试结果可以汇总为承兑汇票贴现交易样本偏差率(SDR):

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